随着国家“一带一路”战略的不断推进，企业参与“一带一路”的热情高涨。今年1月~4月，我国境内投资者共对全球150个国家和地区的3434家境外企业进行了非金融类直接投资，累计实现投资600.8亿美元，同比增长七成。“一带一路”给税务师事务所发展带来了新的机遇，事务所应成为积极参与者和重要推动者。

    引入跨国税收思维

    有家大企业负责人曾到“一带一路”沿线国家实地考察，结果令人振奋，因为那里充满机遇。但他坦承存在巨大的后顾之忧，包括对‘一带一路’沿线国家的税收政策一无所知，投资后税收风险太大。因此，“走出去”企业迫切需要全面系统的了解和掌握目的国税法的税务师事务所加入。

    笔者认为，我国税务师事务所发展可以划分为几个阶段。最初阶段是以税务代理为标志，当时税务机关为之“送了一程”；第二阶段是以税收筹划为标志，帮助企业降低税收成本；当前阶段是以服务“一带一路”为标志的“走出去”的国际化阶段。在经济全球化的今天，事务所再发展，就要保持世界化方向，引入跨国税收思维和国际税收意识，这是事务所“走出去”战略的升级版。

    分步骤提前“走出去”

    国内企业到海外发展，需要改变思维方式，改变投资理念，这是企业在“换脑”。某事务所的一份调查显示，国内企业要在“换脑”之后“走出去”，首要考虑的是税收政策。因此，帮助企业了解“一带一路”沿线国家税收法律、税制及税收政策，是税务师事务所应该认真、精细做的“功课”。

    为“一带一路”“走出去”企业开展税收专项服务，不是短期行为，是个大型系统工程，涉及的国家多，政策环境极为复杂，税务师事务所在思路上要有长远规划，在实际操作方面要采取分步实施的方法。

    第一步，搞好涉外税收对接事宜。近年来，国家税务总局和一些地方税务机关在这方面做了大量基础性工作。国家税务总局开展的税收信息研究工作，全面覆盖了“一带一路”沿线国家，发布了“一带一路”国家税收指南，提示对外投资税收风险，介绍有关国家税收政策等。各地也以国别税收信息研究为契机，着力培养专门研究对口国家和地区税收问题的业务骨干。国家税务总局还开办了讲座和培训，从税务机关、中介机构和企业自身多重角度研讨“走出去”企业面临的跨境税收问题，引导税收中介机构为企业提供更专业的税收咨询服务。

    第二步，与一些国际性的会计师事务所或税务师事务所开展税收业务合作。与国际性事务所合作，目的是强强联合，实现互利共赢，为企业提供涉外税收高端或专项咨询服务。

    第三步，一旦时机成熟，可考虑在“一带一路”国家设立税务师事务所。企业布局海外的最大挑战来自目的国税收法律和税收政策变动等不可控风险，所以，要对目的国的税收法律和税收政策进行研究和分析，对税收风险作出正确评估，帮助企业对投资国进行甄别和作出选择。税务师事务所一方面要培养自己的国际税收人才，另一方面是借助外脑，也就是发挥华人、华侨的作用。全球华侨资产达5万亿美元，大多集中在亚洲地区，特别是东南亚，大多是“一带一路”沿线国家。华侨、华商已经融入本地，对本地的税收法律、法规和税收文化有深入了解，与他们开展合作，可以取得事半功倍的效果。

    学会使用税收“工具箱”——税收协定

    最近，有关部门的一项调查显示，我国在境外享受税收协定待遇的企业仅占被调查企业的9.25%。另一项调查则表明，国外在中国的非居民企业享受税收协定的比例大大高于我国境外企业。由此可见，税务师事务所要从最基础的工作做起：学会使用税收“工具箱”——税收协定。

    目前，我国已与100多个国家和地区签订了避免双重征税协定，税收协定是个很大的“工具箱”，可以为企业提供避免双重征税和解决涉税争议两项法律支持。税务师事务所帮助企业把这些工具用好用足，对于增强企业竞争力和防范税收风险具有十分重要的作用。

    作者：大华久益华瑞（北京）税务师事务所有限公司董事长