企业所得税属于直接税的一个税种，它涉及面宽，时间跨度大，
应纳税所得额和应纳税款的计算涵盖了企业整个会计核算的全过程。
这个税种税负不易转嫁，税收负担多少与企业的利益息息相关，所以
纳税人对此税种十分关注。为了规范企业所得税的征收管理，国家税
务总局在１９９８年印发了《企业所得税汇算清缴管理办法》，要求
企业所得税的纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根
据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，还要
在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审
核后，办理结清税款手续，这就形成了一年一度的企业所得税汇算清
缴工作。
    纳税人为了维护自身的权益和适应税收征管改革的需要，尤其是
一些缺乏自行办税能力的企业，纷纷要求进行税务代理。新疆乌鲁木
齐市国瑞税务师事务所本着为纳税人排忧解难的原则，看准了这个市
场需求，积极开展税前和税中两个环节帮助企业自行汇算清缴和申报
服务活动，收到了良好的效果，也赢得了纳税人的欢迎。
    国瑞税务师事务所在代理２０００年度企业所得税汇算清缴的实
践中感到，越来越多的企业需要税务中介机构帮助其知税法、懂税
法、执行税法，依法履行纳税义务，防止不必要的损失和维护企业自
身权益。
    企业需要代理机构的具体服务
    国瑞税务师事务所受委托代理纳税的有１８２户企业，其中汇总
（合并）纳税成员企业主要是金融保险企业和新疆生产建设兵团汇总
纳税的成员企业。针对以上特点，他们组织了１３名税务代理人员，
积极开展税前和税中的代理服务活动。
    首先，他们做好宣传培训辅导工作。按照当地基层税务部门对做
好２０００年度企业所得税汇算清缴工作的要求，他们向这些企业详
细讲解了《企业所得税年度纳税申报表》——“一表九附表”和事业
单位年度纳税申报表的填报要求；讲解了新的《企业所得税税前扣除
办法》和有关企业所得税计算缴纳的新文件和相关法规，这包括以前
税法中未明确一直按财务制度规定执行的，但新的税收政策作了规定
的内容；以前税法和财会制度都没有严格规定，而会计实务中习惯于
按财务制度的做法，新的税收政策给予规范的；以及以前税法与财务
制度都已有规定，新的税收政策又进一步补充完善的内容等。
    其次，他们认真为代理企业做好年度纳税申报表填写和清算服
务。在服务中他们按照税法规定，依据企业会计报表及账册，辅导企
业把握好四个环节：
    １． 核实收入总额。
    ２．审核准予扣除的项目和不得扣除的项目，主要从工资薪金、
宣传费、广告费、业务招待费、坏账准备金、坏账损失、财产损失、
上交管理费、罚款滞纳金、捐赠、诉讼费、差旅费、保险费等诸方
面，帮助其做好纳税调整。１８２户企业共调增应纳税所得额５．１
５亿元，共调减应纳税所得额１．６亿元。通过清算，有１４户企业
补缴了企业所得税２２４０万元，同时补缴了营业税２０．９万元，
增值税９０．８万元。
    ３．审核纳税人发生的需要报税务机关审批的项目准予扣除的手
续是否齐全，时限是否符合要求。主要审核年度内发生的各项资产损
失，呆账、坏账损失的税前扣除，纳税人提取的总机构管理费，企业
所得税税前弥补以前年度亏损等。
    ４．审核应纳税所得额及应纳税额的计算和已预缴的所得税税额
及经批准减免的所得税税额，帮助其准确计算出应纳税的所得税额及
在汇算期应补缴的税款或多缴的税款。
    他们通过以上四个环节的审核和调整为企业所得税正确代理申报
提供了保证。
    汇算清缴是代理的新空间
    国瑞税务师事务所从代理２０００年度企业所得税汇算清缴服务
的实践中看到，随着税收征管改革的深化，税务代理在企业所得税这
个税种的代理服务仍有开拓的空间。
    一是国家税务总局印制的《企业所得税税前扣除办法》中明确规
定，需经税务机关审核批准后才能在税前进行扣除的事项，省级税务
机关可以作出规定要求纳税人在上报税务机关审核批准时，应附送中
国注册税务师或注册会计师的审核证明；
    二是国家加强了对汇总（合并）纳税成员企业就地监督管理工
作，最近又制定了《关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级
管理、就地预缴、集中清算所得税的征收管理办法》；
    三是规范和修改后的企业所得税年度纳税申报表，要有代理申报
中介机构签章。
    另外，他们在为纳税人的服务过程中，许多企业办税人员反映，
企业所得税这个税种新政策变动多，计算技术性强，企业会计所得和
计税所得，在内容和时间上有着明显的差异，企业在申报纳税所得额
时，由于种种原因，经常出现差错，单靠税务部门的审核是远远不够
的，随着税收征管的改革，税务专管员管户征管方式的逐步取消，纳
税人急需一支从事税务代理的中介力量，帮助企业准确计算纳税所得
额及应纳税额。
    有的企业的财务负责人讲，企业作为独立的经营主体，担负着繁
重的经营任务，没有更多的精力去了解、熟悉税法，因此，经常发生
一些无意性差错。有时企业财务人员虽然了解税法，但由于企业计税
所得计算技术性强，往往在计算上、资料上、操作上不时发生些技术
性差错，所以很需要一个公正的、专业的社会中介机构代企业办理有
关事宜。通过税务代理帮助企业正确及时地进行汇算清缴，企业能够
在汇算清缴期限内按时足额补缴应缴的企业所得税，从事经营就踏实
多了。